Paušální daň je jedna měsíční platba, kterou osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) posílá finančnímu úřadu místo tří samostatných záloh na daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění. Podle Finanční správy činí v roce 2026 v prvním pásmu 9 162 Kč, ve druhém 16 745 Kč a ve třetím 27 139 Kč měsíčně. Kdo splní podmínky, nepodává daňové přiznání ani přehledy pro sociální správu a zdravotní pojišťovnu.
Podle našeho výpočtu se první pásmo vyplatí, když váš roční zisk po odečtení výdajového paušálu přesáhne zhruba 274 000 Kč a neuplatňujete slevu na děti. U volné živnosti to odpovídá příjmům kolem 685 000 Kč. Při nižších příjmech zaplatíte v paušálním režimu víc než v běžném. Pro rok 2027 se do režimu musíte přihlásit do pondělí 11. ledna 2027.
Obsah článku
Kolik zaplatíte v jednotlivých pásmech paušální daně
Paušální daň v roce 2026 stojí 9 162 Kč měsíčně v prvním pásmu, 16 745 Kč ve druhém a 27 139 Kč ve třetím pásmu. Každá platba se skládá ze zálohy na daň z příjmů, na důchodové pojištění a na zdravotní pojištění. Rozpis podle Finanční správy ukazuje tabulka.
| Pásmo | Měsíčně celkem | Daň z příjmů | Důchodové pojištění | Zdravotní pojištění | Za rok |
|---|---|---|---|---|---|
| První | 9 162 Kč | 100 Kč | 5 756 Kč | 3 306 Kč | 109 944 Kč |
| Druhé | 16 745 Kč | 4 963 Kč | 8 191 Kč | 3 591 Kč | 200 940 Kč |
| Třetí | 27 139 Kč | 9 320 Kč | 12 527 Kč | 5 292 Kč | 325 668 Kč |
Do června jste v prvním pásmu platili 9 984 Kč, výsledná cena za celý rok 2026 je ale 9 162 Kč měsíčně. Novela zákona o pojistném na sociální zabezpečení č. 90/2026 Sb. vrátila minimální vyměřovací základ OSVČ ze 40 na 35 % průměrné mzdy zpětně od ledna. Přeplatek 4 932 Kč si podle Finanční správy odečtete od kterékoli zálohy do konce roku.
Druhé a třetí pásmo se nezměnilo, daň i vyměřovací základy pojistného v nich stanoví zákony pevnou částkou. První pásmo se naopak odvíjí od minimálních záloh, které každý rok rostou s průměrnou mzdou.
Do kterého pásma patříte podle příjmů a druhu činnosti
Pásmo paušální daně určují vaše příjmy ze samostatné činnosti za předchozí rok a druh činnosti, tedy jaký výdajový paušál byste k příjmům mohli uplatnit. Zákon o daních z příjmů v § 2a stanoví jen horní limity. Kdo splní podmínky nižšího pásma, smí si dobrovolně zvolit i vyšší.
| Pásmo | Příjmy bez ohledu na činnost | Aspoň 75 % příjmů s výdajovým paušálem 80 nebo 60 % | Aspoň 75 % příjmů s výdajovým paušálem 80 % |
|---|---|---|---|
| První | do 1 000 000 Kč | do 1 500 000 Kč | do 2 000 000 Kč |
| Druhé | do 1 500 000 Kč | do 2 000 000 Kč | do 2 000 000 Kč |
| Třetí | do 2 000 000 Kč | do 2 000 000 Kč | do 2 000 000 Kč |
Výdaje ve výši 80 % příjmů smí uplatnit řemeslné živnosti a zemědělci, 60 % ostatní živnosti a 40 % jiné samostatné činnosti, například lékaři, advokáti nebo daňoví poradci. Finanční správa uvádí příklad lékaře s příjmy 1,2 milionu Kč. Do prvního pásma nesmí, protože u činnosti se 40% paušálem končí na 1 milionu Kč, zvolit si ale může druhé nebo třetí.
Kdo smí do paušálního režimu vstoupit
Do paušálního režimu smí vstoupit OSVČ, která je účastná důchodového i zdravotního pojištění, není plátcem DPH a k 1. lednu nemá příjmy ze zaměstnání. Výjimkou jsou jen příjmy zdaněné srážkovou daní. Podle § 2a zákona o daních z příjmů navíc nesmíte být společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti, nesmí proti vám běžet insolvenční řízení a loňské příjmy nesmí přesáhnout limit zvoleného pásma.
Dvě situace režim neukončí, ale za daný rok podáte daňové přiznání i přehledy. Když vedle podnikání máte příjmy z nájmu, kapitálového majetku a ostatní příjmy nad 50 000 Kč ročně (§ 7a), nebo když se během roku necháte zaměstnat. Obojí potvrzuje Finanční správa v odpovědích na dotazy.
Začínající podnikatelé mohou vstoupit od měsíce, ve kterém začnou podnikat. Kdo pět let před rokem zahájení nepodnikal, nemusí v běžném režimu v roce zahájení a v roce následujícím platit zálohy na sociální pojištění, v paušálním režimu ale toto zproštění podle § 14 zákona o pojistném na sociální zabezpečení neplatí. Jak živnost ohlásit, popisujeme v návodu jak na založení živnosti krok za krokem.
Do kdy se přihlásit a jak paušální daň platit
Oznámení o vstupu do paušálního režimu musíte podat finančnímu úřadu do 10. ledna roku, od kterého chcete paušální daň platit. Pro rok 2027 je to pondělí 11. ledna 2027, protože 10. leden připadá na neděli. Oznámení podané později je podle § 38lc zákona o daních z příjmů neúčinné a zmeškanou lhůtu nejde napravit.
- Podejte oznámení o vstupu do paušálního režimu, s datovou schránkou zřízenou ze zákona jen elektronicky. Začínající podnikatel ho může podat spolu s ohlášením živnosti.
- Zvolte pásmo podle loňských příjmů. Kdo už v režimu je, oznámení znovu nepodává, změnu pásma ale musí oznámit také do 10. ledna.
- Nastavte trvalý příkaz splatný do 20. dne v měsíci na účet místního finančního úřadu s předčíslím 2866, pro Prahu 2866-77628031/0710. Jako variabilní symbol uvedete rodné číslo.
Kdo podnikání zahajuje během roku, zaplatí první zálohu až s druhou, do 20. dne následujícího měsíce. Z režimu můžete dobrovolně vystoupit vždy ke konci roku, oznámení podáte do 10. ledna následujícího roku.
Kdy se paušální daň vyplatí, tři modeloví živnostníci
Paušální daň se vyplatí, když byste v běžném režimu s výdajovým paušálem zaplatili na dani a pojistném víc než dvanáct paušálních záloh. Spočítali jsme to pro tři živnostníky bez dětí, kteří uplatňují jen základní slevu na poplatníka 30 840 Kč. Čísla platí pro rok 2026 a vycházejí ze zákona o daních z příjmů a zákonů o pojistném.
| Kadeřnice | Grafik | Advokátka | |
|---|---|---|---|
| Činnost a výdajový paušál | řemeslná živnost, 80 % | volná živnost, 60 % | jiná samostatná činnost, 40 % |
| Roční příjmy | 600 000 Kč | 1 200 000 Kč | 1 400 000 Kč |
| Zisk po výdajovém paušálu | 120 000 Kč | 480 000 Kč | 840 000 Kč |
| Daň z příjmů | 0 Kč | 41 160 Kč | 95 160 Kč |
| Sociální pojištění | 60 056 Kč | 77 088 Kč | 134 904 Kč |
| Zdravotní pojištění | 39 664 Kč | 39 664 Kč | 56 700 Kč |
| Běžný režim za rok | 99 720 Kč | 157 912 Kč | 286 764 Kč |
| Paušální daň za rok | 109 944 Kč (první pásmo) | 109 944 Kč (první pásmo) | 200 940 Kč (druhé pásmo) |
| Výsledek | paušál dražší o 10 224 Kč | paušál levnější o 47 968 Kč | paušál levnější o 85 824 Kč |
Kadeřnice má po odečtení 80% paušálu zisk jen 120 000 Kč. Daň jí díky slevě na poplatníka vychází nulová a pojistné platí v minimální výši, kterou rozebíráme i v článku v čem a jak začít podnikat. Běžný režim ji proto vyjde o 10 224 Kč levněji. S dítětem by v něm navíc mohla dostat daňový bonus až 15 204 Kč ročně.
Grafik a advokátka by v běžném režimu platili 15% daň, sociální pojištění z 55 % zisku a zdravotní z 50 %. Paušální daň jim ušetří 47 968 Kč a 85 824 Kč za rok. Grafik s jedním dítětem by ušetřil jen 32 764 Kč, protože o daňové zvýhodnění v paušálním režimu přijde.
Od jakého zisku se paušální daň vyplatí
První pásmo paušální daně se v roce 2026 vyplatí od ročního zisku zhruba 274 000 Kč, druhé od 613 000 Kč a třetí od 943 000 Kč. Zisk tu znamená příjmy minus výdajový paušál. Pod těmito hranicemi zaplatíte v běžném režimu méně, slevy na děti posouvají hranice ještě výš.
| Pásmo | Paušální daň za rok | Běžný režim je dražší od zisku | Tomu odpovídají roční příjmy |
|---|---|---|---|
| První | 109 944 Kč | 274 000 Kč | 456 000 Kč při paušálu 40 %, 685 000 Kč při 60 %, 1 369 000 Kč při 80 % |
| Druhé | 200 940 Kč | 613 000 Kč | 1 022 000 Kč při paušálu 40 %, 1 533 000 Kč při 60 % |
| Třetí | 325 668 Kč | 943 000 Kč | 1 572 000 Kč při paušálu 40 % |
Hranice prvního pásma je tak nízko kvůli minimálnímu pojistnému. U hlavní činnosti pojistné v běžném režimu neklesne pod minimum, v roce 2026 je to 60 056 Kč na sociálním a 39 664 Kč na zdravotním pojištění ročně. Při zisku 274 000 Kč k tomu připadne daň 10 260 Kč, celkem tedy 109 980 Kč, skoro přesně dvanáct záloh prvního pásma. Pro rok 2027 vychází hranice podle našeho výpočtu s novými minimálními zálohami na zhruba 277 000 Kč.
Výpočet počítá s výdajovým paušálem. Kdo má skutečné výdaje vyšší, třeba obchodník s drahým zbožím, zaplatí v běžném režimu s daňovou evidencí ještě méně.
O co v paušálním režimu přijdete
V paušálním režimu se vaše daň rovná paušální dani, takže si od ní nic neodečtete. Přijdete o daňové zvýhodnění na děti, slevu na manžela či manželku i o odpočty, třeba úroků z hypotéky nebo penzijního spoření. Vyplývá to z § 7a zákona o daních z příjmů, který daň paušalisty stanoví pevnou částkou.
Nemocenské pojištění v paušální platbě není. Kdo chce při nemoci dostávat nemocenskou nebo mít nárok na dlouhodobé ošetřovné pro OSVČ, musí se k nemocenskému pojištění přihlásit dobrovolně a platit ho zvlášť České správě sociálního zabezpečení.
Nižší platba znamená také nižší vyměřovací základ pro budoucí důchod. Ve druhém pásmu se důchodové pojištění platí z 28 050 Kč měsíčně, advokátka s příjmy 1,4 milionu Kč a 40% paušálem by ho v běžném režimu platila z 38 500 Kč. Paušalista navíc nemá daňové přiznání, ze kterého banky obvykle počítají příjem pro úvěr. Jak to řeší jinak, popisujeme v článku jak to mají OSVČ a podnikatelé s hypotékou.
Co se stane, když překročíte limit příjmů
Když vaše příjmy přesáhnou limit zvoleného pásma paušální daně, ale vejdou se do limitu vyššího pásma a ostatní podmínky splňujete, v režimu zůstanete. Do 10. ledna dalšího roku podáte oznámení o jiné výši paušální daně a za celý rok doplatíte rozdíl mezi pásmy. Doplatek je splatný v termínu pro podání daňového přiznání.
Finanční správa uvádí příklad lékaře ve druhém pásmu, který měl příjmy 1,9 milionu Kč. Doplatí dvanáctkrát rozdíl 10 394 Kč mezi druhým a třetím pásmem, tedy 124 728 Kč, a od dalšího roku platí zálohy třetího pásma.
Když příjmy přesáhnou 2 miliony Kč nebo se stanete plátcem DPH, režim podle § 2a zákona o daních z příjmů skončí uplynutím roku. Finančnímu úřadu to musíte oznámit do 15 dnů a za celý rok podáte daňové přiznání i přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. Platby odvedené v paušálním režimu se podle zákonů o pojistném počítají jako zaplacené zálohy.
U DPH hlídejte obrat. Podle Finanční správy se plátcem stanete od 1. ledna, když za kalendářní rok přesáhnete 2 000 000 Kč, a hned následujícím dnem, když přesáhnete 2 536 500 Kč. Co plátcovství obnáší, shrnuje článek kdo je plátce DPH a jaké má výhody. Kdo roste nad limity paušálu trvale, může zvážit i změnu z OSVČ na s. r. o.
Co se u paušální daně mění od ledna
Od 1. ledna 2027 zdraží jen první pásmo paušální daně, podle našeho odhadu zhruba o 500 Kč na přibližně 9 660 Kč měsíčně. Vychází to z nařízení vlády č. 177/2026 Sb., které vyšlo ve Sbírce zákonů 29. září 2026 a z jehož údajů vychází průměrná mzda pro rok 2027 ve výši 51 663 Kč. Druhé a třetí pásmo zůstává na 16 745 Kč a 27 139 Kč, protože jejich částky jsou v zákonech pevné.
Minimální zálohy v běžném režimu porostou na 5 281 Kč na sociální a 3 488 Kč na zdravotní pojištění měsíčně. Oficiální částku prvního pásma Finanční správa na začátku října 2026 nezveřejnila, výpočty podle zákona dávají 9 661 až 9 662 Kč.
Od ledna 2027 se má vrátit i evidence tržeb. Zákon o evidenci tržeb podepsal prezident 17. září 2026, ve Sbírce zákonů ale na začátku října ještě nebyl. Podle Finanční správy nabídne paušalistům v prvním pásmu s loňskými příjmy do 1 milionu Kč režim EET OFF. Za přirážku 1 400 Kč měsíčně by tržby evidovat nemuseli, přihlásit by se museli také do 11. ledna 2027.
Jak se do 11. ledna rozhodnout a přihlásit
Rozhodnutí podle nás zabere hodinu, pokud máte po ruce evidenci letošních příjmů a víte, jaký výdajový paušál k nim patří. Postupujte v tomto pořadí.
- Sečtěte letošní příjmy ze samostatné činnosti a podle limitů pro jednotlivá pásma zjistěte, kam smíte.
- Spočítejte běžný režim. Ze zisku vypočtěte 15% daň minus slevu 30 840 Kč, sociální pojištění 29,2 % z 55 % zisku a zdravotní 13,5 % z 50 % zisku, u hlavní činnosti aspoň minimum 5 281 Kč a 3 488 Kč měsíčně pro rok 2027.
- Od daně odečtěte daňové zvýhodnění na děti, které v paušálu neuplatníte, a výsledek porovnejte s dvanáctinásobkem paušální zálohy.
- Vychází paušál levněji, podejte oznámení o vstupu do 11. ledna 2027 a od ledna plaťte zálohy do 20. dne v měsíci.
Výsledek si ověřte v kalkulačce paušální daně Ministerstva financí, na kterou odkazuje Finanční správa. Modelové příklady nenahrazují posouzení vaší situace, hlavně když máte vedle podnikání další příjmy nebo děti.
